Как заполнять отчет о контролируемых операциях?

ГФС напомнила, что согласно п.п.39.4.2 п.39.4 ст.39 НК все налогоплательщики, объем контролируемых операций которых с 1 контрагентом в течение 2015 отчетного года превысил 5 млн грн (без учета НДС), обязаны подавать отчет о контролируемых операциях (далее — Отчет).

Учитывая, что в 2016 году последний день срока представления отчета (30.04.2016 г.) приходится на выходной день, то последним днем срока считается 4 мая 2016 года.

Отчет за 2015 год подается средствами электронной связи в электронном виде по форме, утвержденной приказом Минфином от 18.01.2016 г. № 8.

Также налоговики разъяснили нюансы заполнения графы 23 «Цифровое значение показателя рентабельности» раздела «Сведения о контролируемых операциях» приложения к отчету:

— в графе указывается цифровое значение показателя рентабельности контролируемой операции, а не соответствующий показатель рентабельности всей хоздеятельности предприятия за отчетный период;

— цифровое значение показателя рентабельности приводится в процентах. Например, если значение показателя рентабельности для контролируемой операции составляет 25%, то в графе 23 указывается «25»;

— в случае если показатель рентабельности исчисляется для совокупности контролируемых операций, осуществленных налогоплательщиком в течение года, но правила группирования не позволяют отразить такое группирование 1 строкой, соответствующий показатель рентабельности (гр.22) и его цифровое значение отражают в каждом из строк, отражающих совокупность таких операций.

В графе 17 «Количество» раздела «Сведения о контролируемых операциях» приложения к отчету в случае, если предметом контролируемой операции являются финансовые услуги по предоставлению/получению кредита, депозита, займа, указывается сумма процентов, начисленных (уплаченных) или полученных во время соответствующей контролируемой операции в валюте контракта.

В графе 20 «Общая стоимость операции (без вычеты косвенных налогов (грн)» раздела «Сведения о контролируемых операциях» приложения к отчету указывается общая стоимость контролируемой операции (за вычетом косвенных налогов) в гривнях, по которой соответствующая операция отражена в бухучете налогоплательщика.

В случае осуществления хозяйственных операций по приобретению (продаже) товаров (работ, услуг) со связанными лицами — нерезидентами с привлечением несвязанных лиц указывается информация относительно такого нерезидента-связанного лица ( код основания отнесения сделки к контролируемой — «015»). Вместе с этим, в разделе «Сведения о контролируемых операциях» приложения к отчету указывается информация согласно первичным документам по операции приобретения — продажи товаров (работ, услуг) с вовлеченным несвязанным лицом.

Во время заполнения Информации о связи лиц при раскрытии информации по коду связанности «502» в графах «Размер обладание», «Владение: непосредственное/опосредованное» указывается информация в отношении налогоплательщика, который осуществляет контролируемые операции.