ГФС предоставила разъяснения по составлению налоговых накладных, начиная с 1 января 2017года

В письме от 20.01.2017 г.. № 1312/7 /99-99-15-03-02-17 сообщается следующая информация:

Государственная фискальная служба Украины в связи с вступлением в силу с 1 января 2017 Закона Украины № 1797-VІІІ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине» (далее — Закон № 1797) сообщает.

Законом № 1797 подпункт «и» пункта 201.1 статьи 201 Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) изложены в новой редакции, согласно которой с 1 января 2017 при составлении налоговой накладной вводится заполнения кода товара согласно УКТ ВЭД, для услуг — кода услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг.

При этом налогоплательщики имеют право указывать код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг полностью, но не менее четырех первых цифры соответствующего кода. В случае осуществления налогоплательщиками поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, код товара согласно УКТ ВЭД отмечается в налоговой накладной полностью.

Изменения по составлению налоговых накладных, введенные Законом № 1797 в части указания в налоговой накладной кода товара согласно УКТ ВЭД, применяются к налоговым накладным, дата составления которых приходится на период с 1 января 2017 года.

До внесения соответствующих изменений в форму налоговой накладной и порядка ее заполнения при составлении налоговой накладной код товара согласно УКТ ВЭД следует указывать в графе 3 табличной части налоговой накладной.

Поскольку действующая форма налоговой накладной не содержит отдельного поля для отображения кода услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг, до внесения соответствующих изменений в форму налоговой накладной и порядка ее заполнения при составлении налоговой накладной код услуги временно не указывается.

Отсутствие кода услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг в налоговой накладной, дата составления которой приходится на период с 1 января 2017 года до даты вступления в силу соответствующих изменений в форму налоговой накладной не определяется как ошибка, допущенная при составлении такой налоговой накладной.

То есть, при осуществлении налогоплательщиками, начиная с 1 января 2017 операций по поставке товаров в налоговой накладной в обязательном порядке указывается код товара согласно УКТ ВЭД (для подакцизных и импортных товаров — 10 знаков, для других товаров — не менее 4 знаков ). При этом код товара согласно УКТ ВЭД указывается на всех этапах поставки товаров от производителя или импортера до конечного потребителя и независимо от даты приобретения или изготовления такого товара (до 1 января 2017 или после этой даты).

Вышеупомянутые изменения касаются также и расчетов корректировки к налоговым накладным, которые состоят с 1 января 2017 года, независимо от даты составления налоговых накладных (до 1 января 2017 или после этой даты), в которых состоят такие расчеты корректировки.

В то же время при составлении налоговых накладных не по операциям по поставке товаров/услуг, а с целью начисления налоговых обязательств в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 Кодекса и/или статьи 199 Кодекса (по товарам/услугам, необратимыми активами, при приобретение или изготовление которых суммы налога были включены в состав налогового кредита, в случае если такие товары/услуги, необоротные активы предназначены для использования или начинают использоваться в необлагаемых операциях), код товара согласно УКТ ВЭД, а для услуг — код услуги в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг, не указываются.

Главным управлением ГФС в областях,. Киеве и Офиса крупных налогоплательщиков ГФС довести настоящее письмо до сведения налогоплательщиков и подчиненных подразделений и обеспечить его учет при принятии отчетности, при проведении контрольно-проверочной работы и апелляционных процедур.