Разъяснены нюансы налогообложения призов и выигрышей

Если приз получается в результате розыгрыша налогоплательщиком бесплатно, то его стоимость определяется по обычной цене и включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода и облагается налоговым агентом по ставке 30 %.

Если по результатам розыгрыша выходит право приобретения вещи за 1 грн, то это считается персонифицированной (индивидуальной) скидкой с цены товара и сумма скидки подлежит налогообложению как дополнительное благо по ставкам, определенным п. 167.1 ст. 167 НК (15 % и/или 20 %).

Об этом рассказала ГФС в письме № 24385/10/28-10-06-11.

Согласно пп. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 НК в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога включаются пассивные доходы (кроме указанных в пп. 165.1.41 п. 165.1 ст. 165 НК),доходы в виде выигрышей, призов.

Пунктом 170.6 ст. 170 НК определено, что налоговым агентом плательщика налога во время начисления в его пользу дохода в виде выигрышей (призов) в лотерею или в других розыгрышах, в букмекерском пари, пари тотализатора, призов и выигрышей в денежной форме, полученных за победу и/или участие в любительских спортивных соревнованиях, в том числе в бильярдном спорте, является лицо, осуществляющее такое начисление.

Налоговым агентом — оператором лотереи в сроки, определенные НК для месячного налогового периода, в бюджет уплачивается общая сумма налога, начисленного по ставке, определенной абз. 1 п. 167.1 ст. 167 НК, из общей суммы выигрышей (призов), выплаченных за налоговый (отчетный) месяц игрокам в лотерею.

Налоговые агенты — операторы лотереи в налоговом расчете отражают общую сумму начисленных в отчетном налоговом периоде доходов в виде выигрышей (призов) и общую сумму удержанного с них налога. При этом в налоговом расчете не указывается информация о суммах отдельного выигрыша, суммы начисленного на него налога, а также сведения о физлице — налогоплательщике, получившем доход в виде выигрыша (приза).

Во время начисления (выплаты) доходов в виде выигрышей в лотерею или в других розыгрышах, предусматривающих предварительное приобретение плательщиком налога права на участие в таких лотереях или розыгрышах, не принимаются во внимание расходы плательщика налога в связи с получением такого дохода.

Кроме того, пп. «е» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 НК предусмотрено, что в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога включается доход, полученный какдополнительное благо в виде стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены (стоимости) товаров, индивидуально предназначенной для такого плательщика налога.

В соответствии с п. 167.3 ст. 167 НК ставка налога составляет двойной размер ставки, определенной абз. 1 п. 167.1 ст. 167 НК (30 %), базы налогообложения относительно доходов, начисленных как выигрыш или приз (кроме выигрышей, призов в лотерею) в пользу резидентов или нерезидентов.

Как исключение денежные выигрыши в спортивных соревнованиях (кроме вознаграждений спортсменам — чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам) облагаются налогом по ставкам, определенным в п. 167.1 ст. 167 НК.

Вместе с тем, если дополнительные блага, выигрыши или призы предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным п. 164.5 ст. 164 НК (пп. «е» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164).