Законодательные новации

Налоговое разъяснение о последствиях прекращения специального режима налогообложения для сельскохозяйственных производителей

Государственная Фискальная Служба Украины («ГФСУ») в своем письме от 3 января 2017 г. № 8/7/99-99-15-03-02-17 разъяснила, что после 1 января 2017 г. все плательщики, которые ранее использовали специальный режим налогообложения НДС, автоматически становятся на учет как плательщики НДС на общих основаниях и исключаются из реестра субъектов специального режима. Основанием для этого будет служить решение соответствующего фискального органа. Отрицательное значение разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом, которые были сформированы на конец 2016 года, автоматически переносится в первый налоговый период 2017 года (январь 2017). Дополнительные электронные счета закрываются после осуществления всех расчетов плательщика с бюджетом: для плательщиков с квартальным отчетным периодом — до 20 февраля 2017 г., для плательщиков с месячным отчетным периодом — до 31 января 2017 г. Все налоговые накладные по поставкам сельскохозяйственной продукции в рамках специального режима налогообложения, составленные до 31 декабря 2016 должны быть зарегистрированы до 15 января 2017. После этой даты такие накладные не будут регистрироваться.

Разъяснение о корректировке налогового кредита при списании кредиторской задолженности за поставленные импортированные товары.

ГФСУ в письме от 27 декабря 2016 г. № 28194/6/99-95-42-03-15 разъяснила, что при списании кредиторской задолженности за товары, приобретенные у нерезидента, налоговый кредит, сформированный при импорте таких товаров, не подлежит корректировке.

Отмена «правила 120 дней»

Постановление Национального Банка Украины («НБУ») от 30 декабря 2016 г. № 419 «Об утверждении Изменений к Инструкции о порядке осуществлении контроля за экспортными, импортными операциями» вносит изменения в условия банковского контроля за экспортом услуг. Согласно Постановления, резиденты Украины не обязаны соблюдать срок расчетов 120 дней за предоставленные услуги при экспорте всех категорий услуг, кроме транспортных и страховых. Также, предусмотрено право экспортеров предоставлять инвойс банкам на английском языке в электронной форме для целей валютного контроля. Банки вправе принимать скан-копии оригинальных документов, которые заверены электронной цифровой подписью клиента.

Разъяснение об обязательном указании кода УКТ ВЭД в налоговых накладных

В письме от 20 января 2017 г. № 1312/7/99-99-15-03-02-17 ГФСУ предоставила разъяснение об обязательности внесения в налоговые накладные данных о коде товара/услуги согласно национальных Классификаторов. Для этих целей используется УКТ ВЭД и Государственный классификатор продукции и услуг соответственно. Эти требования не распространяются на накладные, составленные с целью начисления налоговых обязательств в сумме ранее признанного налогового кредита.

Разъяснении о налогообложении мотивационных выплат

В письме от 30 декабря 2016 г. № 28731/6/99-99-15-02-02-15 ГФСУ в очередной раз разъяснила, что мотивационные выплаты в пользу дистрибьюторов за достижение определенных экономических показателей могут быть квалифицированы как плата за маркетинговые услуги.

Разъяснение о квалификации платежей за передачу торговой марки
В письме ГФСУ от 29 декабря 2016 г. № 28477/6/99-99-15-02-02-15 разъясняется, что в случае, если при передачи прав на торговою марку продавец теряет право запрещать или позволять использовать торговую марку третьим лицам, платежи в рамках таких договоров не являются роялти.

Разъяснение о документальном обеспечении выплат роялти в пользу нерезидентов

В письме ГФСУ от 29 декабря 2016 г. № 28476/6/99-99-15-02-02-15 было предоставлено разъяснение об особенностях корректировки расходов на сумму роялти, выплаченных в пользу нерезидентов. Если нерезидент-получатель роялти не зарегистрирован в государстве, указанном в пп. 39.2.1.2 п. 39.2 ст. 39 НКУ, справка о резидентстве не требуется для подтверждения таких расходов. Однако, справка о резидентстве является обязательной для применения международного договора об избежании двойного налогообложения.

Разъяснение о включении списанных процентов в состав безвозмездной финансовой помощи

ГФСУ разъяснила в письме от 23 декабря 2016 г. № 27818/6/99-99-15-02-02-15, что проценты, прощенные связанным лицом-нерезидентом, включаются в состав дохода должника-резидента как безвозвратная финансовая помощь. Ограничение суммы расходов по процентам в соответствии с «правилом тонкой капитализации» применяется независимо от того, списывается ли в дальнейшем задолженность по процентам.

По материалам Юрлиги.