ГФС предоставила разъяснения относительно налогообложения дохода физического лица в виде неустойки

Доход в виде неустойки, начисленный (выплаченный) юридическим лицом физическому лицу, включается в состав его общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода — сообщила ДФС в письме от 07.09.2016 г.. № 19353/6 / 99-99-13-02-03 15.
ДФС сообщает, что согласно п.п. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 НКУ доход с источником его происхождения из Украины — это любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне.
В соответствии с частью первой ст. 549 Гражданского кодекса Украины неустойкой (штрафом, пеней) является денежная сумма или другое имущество, которые должник должен передать кредитору в случае нарушения должником обязательства.
Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом IV НКУ согласно п.п. 164.2.14 п. 164.2 ст. 164 которого в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается, в частности, доход в виде неустойки (штрафов, пени).
Налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога 18 проц., Определенную ст. 167 НКУ (п 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 НКУ).
Кроме того, доходы, определенные ст. 163 НКУ, является объектом налогообложения военным сбором (п.п. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела ХХ НКУ).
Пунктом 163.1 ст. 163 НКУ установлено, что объектом налогообложения резидента является, в частности, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, в который включаются другие доходы, кроме доходов, определенных ст. 165 НКУ
(П.п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 НКУ).
Ставка военного сбора составляет 1,5 проц. объекта налогообложения, определенного п 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела ХХ НКУ (п 1.3 п. 161 подраздела 10 раздела XX НКУ).
В соответствии с п 1.4 п. 161 подраздела 10 раздела ХХ НКУ начисление, удержание и уплата (перечисление) военного сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 НКУ, по ставке, определенной п 1.3 п. 161 подраздела 10 раздела XX НКУ.
Учитывая изложенное, доход в виде неустойки, начисленный (выплаченный) юридическим лицом физическому лицу, включается в состав его общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода и облагается налогом на доходы физических лиц и военным сбором на общих основаниях.